Circular 1-2022 Novedades Fiscales para el ejercicio 2022

Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas


  • Minoración del límite general de reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: 1.500 €.

  • Se eleva la cuantía del incremento de este límite a 8.500 €, incluyendo las aportaciones del trabajador al mismo instrumento (si son de igual o inferior importe a la contribución empresarial).

  • Aplicación del régimen de diferimiento a los fondos y sociedades de inversión cotizados (ETF) extranjeros, estableciéndose un régimen transitorio para las adquisiciones de ETF extranjeros que coticen en una bolsa extranjera y que se comercialicen en España anteriores a 1-1-2022.

  • Tres nuevas deducciones temporales por obras que mejoren la eficiencia energética aplicables desde 6-10-2021. Las aplicables a viviendas estarán vigentes hasta 31-12-2022 y la aplicable a edificios estará vigente hasta 31-12-2023.

  • No tributación en el IRPF de las ayudas públicas por erupción volcánica u otras causas naturales. Con efectos desde 1-1-2021.

  • Exención de las ayudas excepcionales por daños personales y reducción de los índices de rendimiento neto para las explotaciones y actividades agrarias en las que se hayan producido daños por las erupciones del volcán en La Palma. En vigor desde el 6-10-2021.

 

Impuesto sobre Sociedades


  • Tributación mínima:

15% para contribuyentes con un INCN igual o superior a 20.000.000 € durante los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo o que tributen en el régimen de consolidación fiscal. No aplicable a determinadas sociedades que tributan a tipos reducidos. 10% en entidades de nueva creación, cuyo tipo es del 15%. 18% para entidades de explotación de hidrocarburos cuyo tipo general es del 30%. Especialidades también para las cooperativas, y las entidades de la Zona Especial Canaria.

  • Se reduce al 40% la bonificación para las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda.

  • La cuota íntegra del grupo fiscal minorada en el importe de las deducciones y bonificaciones, no podrán dar lugar, en ningún caso, a una cuota líquida negativa.

  • Se incrementan los requisitos que deben cumplir los socios para que las SICAV puedan aplicar el tipo de gravamen del 1%. Se establece un régimen transitorio para las SICAV que acuerden su disolución y liquidación, para que sus socios puedan trasladar su inversión a otras IIC que cumplan los requisitos para mantener el tipo de gravamen del 1%.

  • Nuevo modelo 237 para el gravamen especial sobre beneficios no distribuidos por las SOCIMIS. De aplicación para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2021.

  • No tributación en el IS de las ayudas públicas por erupción volcánica u otras causas naturales. Con efectos desde 1-1-2021

  • Régimen transitorio (2021 a 2025) de tributación de las participaciones con un valor de adquisición superior a 20.000.000 €.

 

Impuesto sobre el Valor Añadido


  • Normas aduaneras, del IVA y de Impuestos Especiales de Fabricación, sobre buques y aeronaves, entregas en tiendas libres de impuestos y para la venta a bordo a viajeros. En vigor desde 8-9-2021.

  • Consumidores con potencia contratada hasta 10 kW, con independencia del nivel de tensión del suministro y la modalidad de contratación, siempre que el precio medio mensual del mercado mayorista de la electricidad esté por encima de los 45 € por MWh, tipo 10% desde 26-6-2021 hasta 30-4-2022.

  • Consumidores perceptores del bono social de electricidad y con condición de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusión social, tipo 10% desde 26-6-2021 hasta 30-4-2022.

  • Productos sanitarios para diagnóstico in vitro de la COVID-19 conformes con la normativa comunitaria, vacunas contra la COVID-19 autorizadas por la CE, así como los servicios de transporte, almacenamiento y distribución, tipo 0%, desde 24-12-2020 hasta 31-12-2022.

  • Material sanitario para combatir la COVID-19 entregado a entidades de derecho público, clínicas o centros hospitalarios o entidades privadas de carácter social, tipo 0% hasta 30-6-2022.

  • Mascarillas quirúrgicas desechables, tipo 4% desde 19-11-2020 y hasta el 30-6-2022.

  • Suspensión de los aranceles y el IVA a la importación de equipos sanitarios en la Unión Europea, desde 1-1-2022 a 30-6-2022.

  • Intrastat. Nuevo contenido y plazos de presentación de la declaración de intercambio de bienes dentro de la Unión Europea.

  • Las declaraciones de comercio internacional de bienes entre países de la Unión e Irlanda del Norte (Intrastat), cuando se refieran al flujo de exportación, deberán incluir además de los datos que se venían declarando anteriormente, el código del país de origen de la mercancía y el número de identificación IVA VIES del operador intracomunitario que le haya asignado el país de la UE o Irlanda del Norte al que se exporte la mercancía.

  • Oro de inversión exento. Lista de las monedas de oro que cumplen los criterios del art. 344.1.2 Directiva 2006/112/CE.

  • Modelo 303. Se suprime la presentación en papel. Para las autoliquidaciones correspondientes al ejercicio 2023 y siguientes

  • Modelo 390.Se transforma el diseño de identificación. La casilla 93 se denomina «Entregas intracomunitarias de bienes y servicios».

  • Se suprime la casilla 112, se da nueva denominación a las casillas 103 y 110 y se crean las casillas 125, 126, 127 y 128.¿Qué quieres que tus lectores sepan? Logra que tu texto se destaque al personalizar la fuente, estilo y formato.

 

Módulos


  • Podrán seguir en módulos en 2022 aquellos que no superen los siguientes límites de facturación en 2021: para el conjunto de actividades económicas, 250.000 €. Y 125.000 € cuando el destinatario sea empresario o profesional.

  • Módulos e instrucciones aplicables en 2022.

  • Nuevo plazo de renuncia o revocaciónpara el año 2022: desde 30-12-2021 hasta 31-1-2022. Las presentadas durante diciembre 2021, antes de 30 de diciembre, se entienden presentadas en período hábil.


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